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增值税“项目就地预缴、机构汇总缴纳”的纳税模式和增值税发票 Clarify Responsibility System And Make Clear

管理的要求，需要公司实行集权式的税务管理，改变目前分权管理 Management Bottom Line

模式，收缩项目和分支机构税务管理权，裁短税务管理链条。 厘清责任体系 明晰管理底线

文 - 刘宇彤

知彼：“营改增”提出新要求 资产管理、信息化管理、财务监督制度，统一口径、标准，确保内
控完善、数据可靠、信息准确。
2012 年国家推进“营改增”以来，增值税“价外税” 智库财务数据分析支撑商业模式创新。财务管理要以完善增
的特点对公司现有财务管理提出了新的要求，需要我 值税抵扣链条，以具体财务数据和财务分析为支撑，推动公司商业 坚持“先取得发票，后付款”的管理底线，根据付款业务情
们主动调整适应。 模式创新、管理方式提升与发展理念转变：坚持主营一体化发展，
一是增值税要求公司预算编制、投资运营和资金 依托工程总承包优势，从勘察、设计、材料采购、施工管理、项目 况，明确资金支付管理要求。
管理实行价税分离管理，改变目前以含营业税金额统 运营等方面，做强做优主业；同时，向多元化经营领域发展，有条
筹考虑的管理思路，剔除“两税”并行情况下公司重 件的单位可向非建筑、地产领域渗透，发展新兴产业。特别是要加
复纳税对生产经营业绩的影响。 强资本运营，推进银行资本与产业资本的融合，以财团的金融资本
二是为充分分析税改对公司生产经营的影响，有 采取 EPC、BOT、PPP 等模式支持总承包业务冲刺，抢占高端市场，
效监督和反映各单位增值税管理情况，财务管理需要 实现深度和广度发展。
更加注重对资产、成本费用各组成项目的细分管理。 财务信息化共享推进企业灵敏反应。针对建筑、地产项目 建 筑业“营改增”工作已全面展开，并完成 按照属地原则，制定应对措施；同时，积极向总部相关部门申请开
三是增值税“项目就地预缴、机构汇总缴纳”的 多、分布范围广、经营链条长的特点，公司要以“互联网 + 财务” 了第一个征期的申报工作，作为股份法人 立资金账户、财务核算账套、税务信息管理系统节点等，做到税款
纳税模式和增值税发票管理的要求，需要公司实行集 为手段，做好财务信息化顶层设计，加快推进税务信息系统的 的税务操作者，感触颇深，股份法人既是中国建筑 申报和缴纳无障碍。
权式的税务管理，改变目前分权管理模式，收缩项目 升级，探索以财务共享中心为代表的业财一体化方案，以信息 的母公司，承担着公司经营决策和战略管理的重要 再者，规范财务管理和纳税申报，做到税款核算、清算和申报
和分支机构税务管理权，裁短税务管理链条。 化为技术载体，在降低财务工作量的同时，提升数据的准确性 职责，也是公司房屋建设高端项目和基础设施建设 环节责任清楚，要认真谋划好增值税专用发票的取得工作，坚持“先
四是为有效降低增值税管理风险，需要公司财务 与反馈灵敏性。 领域的重要载体。做好股份法人“营改增”工作， 取得发票，后付款”的管理底线，根据付款业务情况，明确资金支
管理延伸到对生产经营单位和项目的直接管理，有别 税务精细管理为企业减负增值。为防控增值税管理风险，有 有利于促进公司主业的转型升级，实现企业利润的 付管理要求。以股份名义承接的项目其财务管理须纳入中建股份法
于目前侧重对工程局、专业公司及号码公司层面的管 效降低税收负担，集团层面要上收税收管理权，裁短税务管理链条， 增加。通过实际工作的体会，窃以为，做好此项工 人内，并进行相关业务的会计核算。同时，在建造合同财务核算中
理方式。 注重对项目等生产经营单位的管控，加大进项发票的取票力度；同 作，最主要的是厘清责任体系。 能够做到正确区分新老项目，准确核算相关收入、成本费用及增值
五是为充分发挥此次税改“减负增效”的目标， 时，充分运用国家对建筑劳务走出去企业增值税免税的财政扶持， 首先要建立健全增值税管理责任制，严格按照“谁 税款，以便及时准确核算增值税进项、销项、预缴、应交、未交及
需要公司财务信息化尽快实现与各业务系统的整合， 做好境外税收筹划，提高税务管理国际化水平，助推中国建造走出 签订合同，谁负责纳税”的原则，明确二级单位的主 已交增值税款，真实反映税款的构成。
运用“大数据”管理手段促进行业转型升级。 去，不断提升公司综合竞争力。 要负责人是股份名义项目和托管分支机构的第一责任 各项目就地按月足额预缴增值税，及时将本单位可抵扣进项税
税务领军人才顶层筹划减负。根据增值税管理的要求，准确 人，相关单位在增值税管理过程中要严格遵守中建股 款、已预交增值税款、应补缴增值税款等信息报告总部，按时将税
迎战：增值税模式下财务创新 评估财务队伍梯度建设情况，提出税务团队建设方案；加强财务和 份法人增值税管理相关制度，按照总部统一的工作指 款汇往总部，做好相关台账工作，做到税款月结月清。
税务领军人才的输送和培养，践行一岗双责，坚持职业操守；创新 南办理具体业务。 由于税改时间紧、任务重，建筑业与上下游行业联系密切、链
2016 年 5 月 1 日开始，公司建筑、地产、设计勘察、 实践学习方式，吃透增值税政策，顶层筹划，为企业降低税负，增 其次，股份法人“营改增”工作最大的难点是责 条长、经营模式复杂，国家和企业征管的政策细则还有待逐步完善
金融等业务已经由缴纳营业税全面转为缴纳增值税， 强财务的价值创造能力。 任的明晰，为使股份项目符合增值税“五流合一”的 等因素，我们要充分关注建筑市场准入条件的变化及税务机关针对
增值税最大的特点在于它是价外税、实行层层抵扣和 “千磨万击还坚劲，任尔东西南北风”，处在转型升级、改 要求，我们提出了集中管理和总分包两种模式。采用 老项目的征管方式和营业税清理办法、新项目进项发票的认证抵扣、
“以票管税”。结合“营改增”对财务管理提出的新要求， 革创新的关键阶段，只要我们明晰国家税改整体安排，坚守提高财 哪种，不是绝对的，而是相关单位一定要根据自身经 外出经营许可证的登记和报验要求、税款缴纳等事项，主动与地方
为促进公司发展，增加价值创造，创新财务管理模式 务管理水平和创新能力的梦想，就一定能在官庆董事长的领导下， 营管理能力、税务管理水平和项目所在地税务管理的 政府部门和税务部门对接，积极反映税改后存在的困难，争取他们
刻不容缓。 凝心聚力，围绕 2016 年生产经营目标和“十三五”战略规划，不 要求，结合使用，以达到降低税务风险和规避转包风 的理解和支持，并及时将运行中遇到的问题反馈总部相关部门。
标准化流程提高财务管理水平。公司要根据增值 断提升企业的管理能力和发展质量，相信到东方破晓时，建筑业“营 险的目的。 由于资质共享等情况，股份总部的增值税管理相对工程局更加
税的管理要求，重新梳理财务管理流程，修订预算管理、 改增”红利当是风景这边独好！ 股份名义项目要全面梳理施工许可证、合同签订、 复杂，我们一直在“边干边改”，不断深化责任体系的建设。
资金管理、财务核算、报表编制、财务分析、税务管理、 作者系中建股份副总会计师、财务部总经理 “甲供材”情况、营业税欠税、新老项目划分等具体情况， 作者系中建股份财务部副总经理